Cập nhật quy định thuế TNCN mới nhất theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Tăng mức giảm trừ gia cảnh, ngưỡng thu nhập tính thuế và các khoản miễn thuế tiền ăn, trợ cấp.
Ngày 30 tháng 6 năm 2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Nhằm giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật và tối ưu hóa công tác quản lý nhân sự - tiền lương, dưới đây là các nội dung cốt lõi liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý.
1. Tiền ăn giữa ca không tính thuế TNCN tăng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng
Theo quy định mới, mức khoán chi tiền ăn giữa ca cho người lao động đã có sự điều chỉnh. Cụ thể:
- Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng sẽ tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân. Đồng nghĩa với việc, phần chi từ 1,2 triệu đồng/người/tháng trở xuống sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
2. Miễn thuế TNCN đối với trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc chi cao hơn mức luật định
Đối với các khoản trợ cấp khi chấm dứt hợp đồng lao động, doanh nghiệp chi trả cao hơn quy định của pháp luật vẫn được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN nếu đáp ứng đủ điều kiện về mặt văn bản pháp lý. Cụ thể:
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật thuộc danh mục các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
3. Điều kiện miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm đêm và yêu cầu hồ sơ chứng minh
Nghị định quy định rõ điều kiện và nghĩa vụ lưu trữ hồ sơ của doanh nghiệp khi thực hiện miễn thuế TNCN cho các khoản thu nhập từ làm thêm giờ, làm đêm. Cụ thể:
- Điều kiện miễn thuế: Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.
- Yêu cầu về hồ sơ chứng minh: Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
- Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.
- Lưu ý phần vượt mức: Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
4. Tăng mức giảm trừ gia cảnh mới
Một trong những thay đổi cốt lõi ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người lao động là việc nâng mức giảm trừ gia cảnh. Theo quy định mới, mức giảm trừ cụ thể như sau:
- Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
5. Phạm vi thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú, không cư trú và áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Doanh nghiệp cần phân biệt rõ phạm vi xác định thu nhập chịu thuế đối với hai đối tượng người nộp thuế để thực hiện kê khai, khấu trừ chính xác:
- Cá nhân cư trú: Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
- Cá nhân không cư trú: Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
- Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Đối với các nước mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thì được trừ số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài vào số thuế thu nhập cá nhân phải nộp ở Việt Nam theo quy định của Hiệp định.
Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động cũng như quy trình lập hồ sơ chứng minh làm thêm giờ để đảm bảo thực hiện đúng các quy định mới ban hành tại Nghị định này.
Q Medpartner Insight